Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей: "Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки". В статье собрана полная тематическая информация и вы получите ответы на большинство возможных вопросов. Если интересуют нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Срок, на который предоставлено программное обеспечение, договором не определен, стоимость программного обеспечения менее 20 000 руб. Оплата за абонентское обслуживание производится за полгода единовременно. Организация применяет общую систему налогообложения.

Право организации представлять отчетность в электронном виде в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи закреплено законодательно (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Налоговая отчетность в электронном виде представляется в обязательном порядке (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)), если среднесписочная численность организации (либо численность работников вновь созданной организации) за предшествующий год превышает 100 человек.

Поскольку право, а в некоторых случаях — обязанность налогоплательщика представлять отчетность в электронном виде, регламентирована бухгалтерским и налоговым законодательством, расходы по оплате услуг при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи будут соответствовать критерию обоснованности, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Как правило, в договорах выделяют следующие виды расходов, связанные с информационным обменом при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи:

— генерация ключей шифрования и выпуск сертификата. Расходы на генерацию ключа шифрования и выпуск сертификата рассматриваются как текущие и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— обслуживание системы. В связи с тем, что оплата за услугу производится единовременно за полгода, но сама услуга оказывается ежемесячно, то такая оплата рассматривается как авансовый платеж и на дату ее перечисления не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99). Затраты признаются по мере оказания услуг оператором связи, в данном случае — ежемесячно и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В целях исчисления налога на прибыль затраты на приобретение права пользования компьютерной программой учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Учитывая, что организация применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок, независимо от времени фактической оплаты. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Поскольку в договоре сроки использования программы не установлены, т.е. не определены условиями сделки, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко, организации следует самостоятельно распределить расходы.

В этом случае, как указывает Минфин России в письмах от 16.07.2008 г. N 03-03-06/1/406, от 25.07.2007 г. N 03-03-06/2/139, от 18.04.2007 г. N 03-03-06/2/75, срок, в течение которого расходы на приобретение права использования программного обеспечения будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике для целей налогообложения.

Что касается расходов на генерацию ключа шифрования и выпуск сертификата, то их следует включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в качестве расходов на услуги связи и информационные системы согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Расходы организации по обслуживанию системы также отвечают характеристикам услуг связи и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в течение срока, за который была внесена предоплата, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Такая позиция изложена в письме Минфина РФ от 02.04.2007 г. N 03-11-04/2/79.

ВЫВОД:
В бухгалтерском учете затраты на подключение к системе передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов на одноименном балансовом счете 97 с последующим списанием, утвержденным организацией способом, в корреспонденции со счетами учета затрат.
Расходы на генерацию ключа шифрования и обслуживание системы рассматриваются как текущие и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Затраты на подключение к системе передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и абонентская плата за оказание услуг могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Абонентское обслуживание программного обеспечения («Советник бухгалтера», 2006, N 6)

«Советник бухгалтера», 2006, N 6

Читайте так же:  Можно ли погасить автокредит материнским капиталом

АБОНЕНТСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Предприятие приобрело новый программный продукт для бухгалтерии и ежемесячно начисляет на него амортизацию. Заключен договор на абонентское обслуживание программного продукта, так как срок гарантийного обслуживания, предусмотренный в договоре на приобретение программы, истек. Программа не используется, так как она еще полностью не настроена для работы (настроены не все участки бухгалтерии).

В связи с этим возникают вопросы: как отражать расходы по абонентскому обслуживанию нового программного продукта, правомерно ли отнесение этих затрат на расходы предприятия (счет 26)?

Принимаем программу к учету

Для выявления объекта учета — программного продукта (ПП) необходимо проверить, можно ли его принять к учету в качестве нематериального актива (НМА). Ведь исключительные права на программы для ЭВМ могут быть отнесены к НМА, если соблюдаются условия, приведенные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» . Подробнее об исключительных правах на программы ЭВМ и базы данных читайте в N 4 за 2006 г. журнала «Советник бухгалтера», с. 8.

Если этим условиям принятый к учету объект отвечает, то схема такова:

Дебет 08 Кредит 60

[2]

— отражены вложения во внеоборотные активы;

Дебет 19 Кредит 60

— отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;

Дебет 04 Кредит 08

— исключительные права на ПП приняты к учету в составе НМА;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС»

— принята к вычету сумма НДС по приобретенному ПП;

Дебет 26 Кредит 04 (05)

— начислена амортизация по НМА (ежемесячно в течение числа месяцев использования ПП, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету).

Примечание редакции. Принять права на программу в качестве НМА можно только после того, как ее начнут использовать в производственных целях. До этого момента она будет числиться на счете 08 и не должна амортизироваться (пп. «в» п. 3 ПБУ 14/2000).

Если же этим условиям ПП не отвечает, то отражение в учете должно быть таким:

Дебет 97 Кредит 60

— принят к учету ПП;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС»

— принят к вычету НДС (в полном объеме).

Признать абонентское обслуживание ПП в качестве расхода можно лишь при выполнении всех условий п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Если расход отвечает этим условиям, то стоимость абонентского обслуживания включают в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих расходов (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

В отношении того, что программа еще не настроена и не может по этой причине использоваться, необходимо заметить, что данное обстоятельство не влияет на признание расхода в бухгалтерском учете. Однако в налоговом учете расходы на абонентское обслуживание неработающей программы не могут быть учтены при налогообложении прибыли, так как не отвечают требованию направленности на получение дохода (ст. 252 НК РФ). То есть отнесение расходов на счет 26 вполне оправданно, но при этом в бухучете будут возникать временные разницы (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Истечение срока гарантийного обслуживания не влияет на признание расхода в виде стоимости абонентского обслуживания, поскольку организацией по этому расходу заключен отдельный договор независимо от ранее предоставленных гарантий.

Расходы на абонентское обслуживание программы должны признаваться равномерно (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) в течение периода, к которому они относятся. Значит, если абонентская плата перечислена единовременно, в учете надо сделать такие проводки:

Дебет 97 Кредит 76

— отражены расходы на абонентское обслуживание в составе расходов будущих периодов;

Дебет 26 Кредит 97

— признана часть затрат на абонентское обслуживание (ежемесячно, в течение периода действия договора).

Включение расходов на обслуживание в стоимость НМА

Можно предложить и другой вариант учета абонентской платы. Дело в том, что в первоначальную стоимость НМА можно включить дополнительные расходы на приведение их в состояние, пригодное к использованию в запланированных целях. Это могут быть суммы оплаты труда занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

Иначе говоря, если абонентское обслуживание как раз и состоит в том, что представитель поставщика доводит программу до состояния, пригодного к использованию, эти расходы можно включать в стоимость НМА до тех пор, пока программа не будет передана в эксплуатацию. А значит, учитывать их надо по дебету счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов».

Отражение в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций: проводки и примеры

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):

В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).

Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:

  • Договор оказания услуг;
  • Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
  • Счет-фактура полученный.
Читайте так же:  Политическое убежище может быть предоставлено лицу преследуемому

К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:

  • Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
  • Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
  • Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
  • Услуги ЖКХ;
  • Услуги по хранению;
  • Консультационные услуги;
  • Транспортные услуги;
  • Услуги по обучению;
  • Аудиторские услуги;
  • Юридические услуги;
  • Риелторские услуги и так далее.

Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
26 60 (или 76.05) Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 (или 76.05) Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги
68.02 19.04 Сумма НДС принят к вычету
60 (или 76.05) 51 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка
90.02 26 Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж

Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
91 60 (или 76.05) Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги Договор на безвозмездное оказание услуг
60 (или 76.05) 91 Отражен доход от безвозмездно полученной услуги

Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Проводки по услугам полученным от сторонних организаций

Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.

Пример 1. Поступление услуги связи

Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26 60.01 12 500 Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 2 250 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 2 250 Сумма НДС принята к вычету
60.01 51 14 750 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка

Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке

Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.

Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60.01 52 500 Учтена стоимость оказанных услуг Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 9 450 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 9 450 Сумма НДС принята к вычету
90.07.1 44.01 52 500 Списаны издержки обращения на финансовые результаты Справка-расчет списания косвенных расходов

Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ

Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.

По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60 250 Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 45 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 45 Сумма НДС принята к вычету

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Контур отчетность. Налоговый представитель

Сдача отчетности Контур Экстерн через бухгалтерское обслуживание

Тарифный план « Налоговый представитель

[3]

» применяется к Абонентам, являющимся уполномоченными налоговыми представителями, предоставляющими услуги комплексного бухгалтерского обслуживания, имеющим право заверять своей подписью и отправлять отчетность за своих клиентов.

Доступные сервисы Системы по тарифному плану «Налоговый представитель»:
Отчетность в ИФНС.
Электронный документооборот с контрагентами.
Проверка контрагентов.
Правовая база (федеральное законодательство).
Услуги абонентского обслуживания Системы по тарифному плану «Налоговый представитель»:
Консультационная поддержка.
Информационная рассылка.
Видеосеминары.
При приобретении тарифного плана «Налоговый представитель» и каждый следующий год при его продлении оплачивается рабочее место налогового представителя.
Рабочее место налогового представителя включает в себя:
Лицензия на право использования СКЗИ «КриптоПро CSP» сроком действия на 1 год.
Изготовление квалифицированного сертификата сроком действия 1 год по тарифному плану «Налоговый представитель».
В течение года каждый отчетный период (3 месяца) оплачиваются право использования Системы и услуги абонентского обслуживания в объеме, соответствующем количеству фактически обработанных за отчетный период документов.

При расчете суммы оплаты за отчетный период используется регрессивная шкала.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае если за расчетный период (квартал) Абонентом передано менее 100 документов, Абонент перечисляет на расчетный счет Оператора платеж в размере стоимости 100 документов, при этом счет на оплату по количеству фактически переданных отчетов не выставляется.
Оплата за отчетный период включает в себя:
Право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» по тарифному плану «Налоговый представитель + фонды» в объеме переданных документов.
Услуги абонентского обслуживания программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» по тарифному плану «Налоговый представитель + фонды» в объеме переданных документов.
Оператор оставляет за собой право устанавливать индивидуальные условия для Абонентов, приобретающих тарифные планы «Налоговый представитель» и «Налоговый представитель + фонды».

Читайте так же:  Возврат жд билетов, купленных через интернет

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 18.04.2008 03:24:05

Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Подскажите, услуги Контурн-Экстерн (подключение, выезд специалиста и т.д) можно отнести к расходам по упрощенке?

#2 18.04.2008 12:35:52

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

что это за услуги? в чем они заключаются?

#3 21.04.2008 08:36:53

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Сдача налоговой отчетности через интернет.

#4 21.04.2008 13:12:30

Re: Услуги Контур-Экстерн-расходы по УСН?

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в целях налогообложения понесенные ею расходы в связи с приобретением у ООО программного комплекса, предназначенного для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет, и перечислением соответствующей абонентской платы на счет ООО?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/79

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.04.2007

Отражение операций в БУ и НУ услуг Контур Экстерн

руководитель хочет сразу в расходы , есть весомые аргументы ,которые устроят налоговые органы, чтобы изложить в локальном приказе ?

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Согласно официальным разъяснениям, при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы, полученные по ней неисключительные права, необходимо распределить расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.
Письмо от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330; от 07.06.2011 N 03-03-06/1/331

Расходы на приобретение программного обеспечения, учитываются для целей налогообложения в течение времени, на которое приобретены неисключительные права, ежемесячно, пропорционально количеству дней в месяц.

Расходы по оплате абонентской платы за доступ к телекоммуникационным каналам связи, учитываются для целей налогообложения, как затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Сумма, единовременно уплаченная за предоставление доступа и абонентское обслуживание, должна быть учтена в затратах в течение времени, за которое осуществлен платеж, ежемесячно, пропорционально количеству дней в месяц.

При этом, согласно ст. 1235 ГК РФ, если срок использования неисключительных прав договором не установлен, то списывать в расходы необходимо в течение 5 лет.

Бухгалтерские проводки:
Д 97 К 60 (76) − проведены затраты при приобретении неисключительного права на программное обеспечение;
Д 19 К 60 − учтен входной НДС;
Д 68 К 19 − входной НДС с покупки программы предъявлен к вычету;
Д 60 (76) К 51 − произведена оплата с расчетного счета за компьютерную программу.

Ежемесячное списание стоимости программы и абонентского обслуживания на затраты:
Д 20 (25, 26, 44) К 97

Оказание услуг: проводки в бухучете

Источником получения доходов организации может быть не только реализация товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности в бухучете. Рассмотрим как отразить в проводках оказание транспортных, бухгалтерских услуг контрагентам, приобретение курьерских услуг, а также проводки по безвозмездному оказанию услуг.

Понятие и виды услуг

Возмездное оказание услуг – это договор между заказчиком и исполнителем, в соответствии с которым исполнитель обязуется выполнить оговоренные в договоре услуги, а заказчик обязуется оплатить выполненные услуги согласно условиям договора (статьи 779 и 781, глава 39, часть 2 ГК РФ от 26.01.1996г. N 14-ФЗ ред. от 23.05.2016г).

Безвозмездное оказание услуги – это оказание контрагенту услугу без получения от него платы (ст. 423 ГК РФ).

В договоре возмездного оказания услуг могут быть указаны, например следующие услуги:

[1]

  • Транспортные услуги (пример 1);
  • Бухгалтерские услуги (пример 2);
  • Курьерские услуги (пример 3);
  • Услуги по ремонту (пример 4);
  • Рекламные услуги и т.д.

Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах

Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.

Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту

Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю. Согласно условиям договора стоимость одного часа перевозки товара составляет 1 770,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 270,00 руб. Согласно предоставленному водителем путевому листу, автомобиль находился в пути 11 часов.

Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.

Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 19 470,00 Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту Акт об оказании услуг
90.03 68.02 2 970,00 Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту Счет фактура выданный

Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту

Сотрудник организации «Бизнес Центр» оказала бухгалтерские услуги по составлению годовой отчетности контрагенту. Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Читайте так же:  Оскорбление человека в соц сетях

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 35 400,00 Отражена выручка от реализации услуг Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 5 400,00 Начислен НДС от реализации услуг
51 62.02 35 400,00 Оплата контрагента за оказанные услуги Акт о выполненных услугах, Банковская выписка

Пример 3. Оказание курьерских услуг сторонней организацией

Организация ООО «Весна» реализовала товар на общую сумму 55 460,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 8 460,00 руб. Доставку товара осуществляет сторонняя курьерская служба. Стоимость услуг по доставке товара составила 1 593,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 243,00 руб.

Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 62 55 460,00 Отражена оплата за товар Банковская выписка
62 90.01 55 460,00 Отражена выручка за реализованный товар Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж
90.03 68 8 460,00 Отражена сумма НДС
90.02 41 47 000,00 Списана стоимость реализованного товара
44.01 60 1 350,00 Отражена стоимость услуги за доставку товара Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок
19 60 243,00 Отражена сумма НДС за оказанные услуги
68 19 243,00 Сумма НДС принят к вычету
60 51 1 593,00 Оплата услуг за доставку товара Банковская выписка

Пример 4. Безвозмездное оказание услуг

ООО «ВЕСНА» принято решение об оказании безвозмездной услуги по ремонту помещения школе. Стоимость потраченных материалов на ремонт составила 302 595,86 руб., в т.ч. НДС 18% — 46 158,69 руб. Стоимость оказанных услуг составила 51 507,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 7 857,00 руб.

В бухгалтерском учете при формировании проводок по оказанным услугам также можно использовать субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76.05 ведется по каждому контрагенту, по договорам расчетов, документами расчетов с контрагентами.

Бухгалтерские проводки по оказанным безвозмездно услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
91.02 10.01 302 595,86 Списана фактическая стоимость переданных материалов Приказ на передачу материалов;Заявление на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15) (или Товарная накладная);Счет фактура выданный;
Бухгалтерская справка
10.01
(НУ)
302 595,86 Списана фактическая стоимость переданных материалов из налогового учета
91.02
(ПР)
302 595,86 Отражена постоянная разница по переданным материалам
91.02 68.02 46 158,69 Начислен НДС по переданным материалам Бухгалтерская справка
76.05 90.01 51 507,00 Отражена стоимость оказанных услуг Акт о приеме оказанных услуг, Товарная накладная, Счет фактура выданный
90.03 68.02 7 857,00 Начислен НДС по оказанным услугам
90.02 26 43 650,00 Списана фактическая стоимость оказанной услуги Бухгалтерская справка

Образец договора оказания услуг и акта выполнения услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

На какую подстатью относятся расходы на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур-Экстерн»?

Муниципальным бюджетным учреждением (Абонент) заключен договор с АО «ПФ «СКБ Контур» (Оператор) на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур-Экстерн».

Предметом договора является предоставление Оператором Абоненту право использования программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и оказание услуги технической поддержки в виде абонентского обслуживания. Передача права использования результатов интеллектуальной деятельности — программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн», осуществляется на условиях лицензионного договора (приложение к основному договору). Предметом лицензионного договора является предоставление на условиях простой (неисключительной) лицензии неисключительного права использования программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн».

В разделе договора «Термины и определения» прописано, что: Система «Контур-Экстерн» это программа для ЭВМ, предназначенная для формирования и представления отчетности, организации электронного документооборота и иных целей.

Учреждение приняло расходы по вышеуказанному договору по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» (согласно приказа МФ РФ от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», расходы на приобретение неисключительных, лицензионных прав на программное обеспечение

относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги»). Финансовый орган отклонил платежное поручение, в устной форме разъяснив, что расходы должны быть отнесены на подстатью 221 «Услуги связи», в связи с тем, что программа для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» является системой электронного документооборота и согласно Приказа МФ РФ №65н расходы за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота относятся на подстатью 221 «Услуги связи».

Справочно: Учреждение использует Систему «Контур-Экстерн» только для формирования и представления отчетности в ФНС, ФСС, ПФ, статистику.

Учет программы Контур-Экстерн

Нами было приобретено право на пользование в течение 12 мес. программы Контур экстерн, а именно:
1. Абонентское обслуживание на 12 мес.;
2. Лицензия на право использования СКЗИ в составе сертификата ключа;
3. Право пользования программ для ЭВМ.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание: единовременно или в течение 12 мес.?
Как принимать НДС к вычету: единовременно или также равномерно в течение 12 мес.?

Учитываем бухгалтерскую программу

Медицинская организация приобрела программу для формирования и сдачи отчетности в электронном виде. Как учесть затраты? А как быть, если организация работает на «упрощенке»? Ответить на эти вопросы помогут разъяснения Минфина России.

О сдаче отчетности в электронном виде

Право организаций представлять отчетность в электронном виде определено в статье 80 Налогового кодекса РФ. В то же время в обязательном порядке представлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи обязаны организации, среднесписочная численность которых превышает 250 человек.

Читайте так же:  Порядок использования средств материнского капитала

Для целей налогообложения затраты на приобретение программы для сдачи отчетности через Интернет, а также абонентская плата учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26. п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

При этом расходы признаются в том периоде, в котором они возникают из условия сделок. Об этом говорится в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть четко определена, то порядок распределения расходов налогоплательщик выбирает самостоятельно.

Условиями договора может быть предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода. В этом случае расходы распределяются с учетом принципа равномерности (письмо Минфина России от 23 июня 2006 г. № 03-03-04/1/542).

Если затраты по программе не будут сразу включены в расходы, то они некоторое время будут учитываться в составе расходов будущих периодов. Налоговики считают, что «входной» НДС по таким расходам можно принять к вычету лишь в том периоде, когда истраченные средства станут «расходами текущего периода». Обратите внимание: в случае возникновения спора в данной ситуации судьи могут встать на сторону налоговиков (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2006 г. № А38-5062-17/453-2005).

Бухгалтерский учет расходов

В нашем случае организация не получает исключительных прав на программу. Следовательно, учесть ее в составе нематериальных активов нельзя, поскольку не выполняются требования пункта 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Затраты по приобретению компьютерной программы бухгалтеру следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих расходов (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

При приобретении программы связь между доходами и расходами не может быть определена четко. При этом расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких периодов. В такой ситуации, согласно пункту 19 ПБУ 10/99, организация вправе самостоятельно распределить расходы между соответствующими отчетными периодами.

Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на приобретение компьютерной программы для сдачи отчетности можно списать равномерно. Срок списания может быть установлен приказом руководителя медорганизации и составлять, например, год.

Абонентская плата является предоплатой услуг обслуживающей фирмы и не признается расходом организации согласно пункту 3 ПБУ 10/99. Отнесение на затраты стоимости услуг будет производиться ежемесячно по мере их оказания.

Руководство ООО «ИнтерМед» приняло решение сдавать отчетность через Интернет.

С оператором был заключен договор и оплачены счета:

– подключение системы (регистрация абонента) – 1180 руб., в том числе НДС – 180 руб.;

– программный комплекс (включая настройку и обучение) – 1770 руб., в том числе НДС – 270 руб.;

– базовый комплекс услуг (за 12 месяцев) – 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб.

После приобретения программного комплекса бухгалтер ООО «ИнтерМед» сделал следующие проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 51
– 7670 руб. (1180 + 1770 + 4720) – перечислены денежные средства;

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– 1500 руб. (1770 – 270) – учтены в составе расходов будущих периодов затраты на приобретение программного продукта;

Дебет 26 Кредит 60 (76)
– 1000 руб. (1180 – 180) – отражены расходы на подключение;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– 450 руб. (180 + 270) – учтен НДС со стоимости программного продук-та и услуг по регистрации абонента;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 180 руб. – зачтен НДС по расходам на подключение.

Ежемесячно в течение года бухгалтер делал такие записи:

Дебет 26 Кредит 60 (76)
– 333,33 руб. (4000 руб. : 12 мес.) – отражены расходы на абонентское обслуживание;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– 60 руб. (333,33 x 18%) – учтен НДС со стоимости расходов на абонентское обслуживание;

Дебет 26 Кредит 97
– 125 руб. (1500 руб. : 12 мес.) – списана часть расходов на программу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 82,5 руб. (60 руб. + 125 руб. x 18%) – зачтен НДС с части расходов на программу и абонентское обслуживание.

Учет расходов при применении «упрощенки»

Медицинские организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К этим расходам относятся и затраты на обновление (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В письме от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100 Минфин России подтвердил правомерность включения затрат на установку программы для сдачи отчетности в электронном виде в состав расходов при применении «упрощенки». В частности, чиновники отметили, что в случае, если договором с правообладателем программы установлен перечень услуг, входящих в состав установки программы, указанные затраты могут быть включены в состав расходов.

Источники


  1. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.

  2. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.

  3. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here