Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей: "Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать". В статье собрана полная тематическая информация и вы получите ответы на большинство возможных вопросов. Если интересуют нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Переход на ежемесячную уплату

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме. Сделать это следует до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания. Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ, на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Ситуация: как перечислять налог на прибыль в I квартале следующего года? В декларации за девять месяцев текущего года заявлены ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий квартал. С I квартала следующего года организация переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.

В I квартале следующего года перечисляйте авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. То есть уже тем способом, о котором заявили в конце прошлого года.

Если вы в установленном порядке уведомили налоговую инспекцию о том, что с I квартала следующего года переходите на помесячную уплату налога исходя из фактической прибыли, то применять этот способ нужно с начала года. При этом сроки перечисления авансовых платежей будут следующие:

  • за январь – не позднее 28 февраля;
  • за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  • за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль).

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2 статьи 286 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Перейдя с начала года на уплату налога из фактически полученной прибыли, перечислять авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал уже не требуется. Но, поскольку эти платежи вы отразили в декларации за девять месяцев, налоговые инспекторы зафиксировали их в карточке лицевого счета вашей организации по срокам уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта. Чтобы избежать двойной уплаты налога, нужно, чтобы инспекция сторнировала эти начисления.

Порядок действий организации в такой ситуации законодательно не урегулирован. Поэтому предварительно следует проконсультироваться с налоговой инспекцией. Возможно, что не потребуется никаких дополнительных шагов – инспекция самостоятельно скорректирует начисления в карточке на основании заявления об изменении способа уплаты налога на прибыль. Не исключено, что инспекция предложит написать письмо с просьбой сторнировать авансовые платежи, заявленные на I квартал. Допустим и еще один вариант: подача уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Кстати, этот вариант наиболее надежный – он гарантирует, что необходимые изменения в карточку будут внесены своевременно.

В уточненной декларации в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и в листе 02 по строкам 320–340 поставьте прочерки. Это следует из положений пунктов 4.3.1 и 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Пример перехода организации на уплату налога исходя из фактической прибыли, когда декларация за девять месяцев уже представлена в налоговую инспекцию

ООО «Альфа» в 2015 году перечисляло авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 27 октября 2015 года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года:
– по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.;
– по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.;
– по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года с разбивкой по срокам уплаты:
– по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.;
– по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб.

В ноябре 2015 года было принято решение: с 1 января 2016 года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки.

На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал 2016 года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации.

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями (письмо ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/[email protected] «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций»).

Дело в том, что с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций изменился. Теперь уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал. Раньше этот лимит составлял 10 млн. руб. Такие изменения были внесены в п. 3 ст. 286 НК РФ (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

ФОРМА

[3]

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Читайте так же:  Какой материнский капитал за 3 ребенка

В связи с этим, отмечают налоговики, на новый порядок уплаты авансовых платежей с 1 января 2016 года должны перейти налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн. руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн. руб. в квартал х 4 квартала).

Соответственно, организации с такими показателями за 2015 год, в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля и 28 марта 2016 года.

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2015 года. В них следует указать:

  • нули по строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)»;
  • прочерки по строкам 320 – 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

В свою очередь, ФНС России поручила инспекторам по результатом проверок деклараций, в том числе уточненных, выбрать налогоплательщиков, у которых доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года и проверить исчисляли ли они ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года. Если такие налогоплательщики будут обнаружены, то налоговый орган проинформирует организацию об изменении порядка уплаты ею авансовых платежей.

А если у таких организаций есть обособленные подразделения на территориях, подведомственных иным налоговым органам, инспекторы направляют информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль в эти налоговые органы.

Рекомендуемые формы сообщений налогоплательщику и налоговым органам приведены в письме.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2019 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

Нужно уплатить не позднее 30 декабря 2019 г. (включительно)

Кто платит налог на прибыль

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

На 2017-2020 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет. При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2020 гг.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом:

Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал)

Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.

Годовая сумма налога рассчитывается так:

Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год)

Расчет суммы ежемесячного аванса

В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так:

Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)

Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал))

Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие))

Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам.

Расчет суммы аванса, подлежащей доплате в бюджет

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев)

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал))

Читайте так же:  Лицензия на арбалет для охоты в россии

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие))

Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так:

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев))

Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Срок уплаты ежемесячных авансов

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.

КБК: налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК
Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110 Пени 182 1 01 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110 Пени 182 1 01 01012 02 2100 110 Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110

Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Переход на фактическую уплату налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой ставки, установленной ст. 284 НК РФ, и налоговой базы, определяемой в соответствии со п. 1″>ст. 274 НК РФ ст. 286 НК РФ). В общем случае сумма налога по итогам года определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. В зависимости от величины доходов от реализации такие платежи могут быть ежеквартальными или ежемесячными. При этом ежемесячные платежи могут рассчитываться как исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов, так и исходя из фактической прибыли текущего отчетного периода. А как оформить переход на ежемесячную уплату фактического налога на прибыль?

Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи?

Напомним, что ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут не платить организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в средней 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). И уплачивать такие организации будут только квартальные авансовые платежи. Соответственно, если лимит превышен, придется уплачивать авансовые платежи ежемесячно.

Переходим на ежемесячные платежи из фактической прибыли

В общем случае ежемесячные авансовые платежи – расчетные величины, исчисленные исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов. Порядок их определения и отражения в налоговой декларации мы рассматривали в нашей консультации.

Но налогоплательщик имеет права перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае месячный авансовый платеж определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитана нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом в зачет принимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Но чтобы перейти на уплату авансовых платежей из фактической прибыли, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление. Обращаем внимание, что перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли можно только с 1 января. Вновь созданные организации могут применять такой способ уплаты с момента начала деятельности, но уведомить налоговую нужно как можно раньше (в течение первого месяца функционирования компании).

Составляем уведомление для налоговой

Единой формы уведомления о переходе на уплату авансов из фактической прибыли нет. Поэтому организация составляет такое уведомление в произвольной форме. В нем необходимо указать о желании организации использовать свое право на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли и отметить дату, с которой планируется переход.

Уведомление нужно подать в налоговую не позднее 31 декабря текущего года, чтобы с 1 января следующего уплачивать авансы по факту. Конечно, если крайняя дата представления уведомления придется на выходной или нерабочий праздничный день, подать его можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для перехода на фактические авансы по прибыли с 01.01.2018 уведомление можно было подать до 09.01.2018 включительно.

Уведомление может быть передано в налоговую лично, направлено по почте с описью вложения или отправлено по ТКС.

[1]

Приведем для уведомления о переходе на уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли образец заполнения.

Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании

Видео (кликните для воспроизведения).

Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаци

  • уплачиваются квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала — такой способ уплаты авансов применяется по умолчанию;
  • уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи. Этот способ вправе применять организации, у которых доходы от реализации за предшествующие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;
  • уплачиваются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Это добровольный способ, который применяется в заявительном порядке.

Для «новеньких» есть особый порядок. О том, как платят налог вновь созданные организации, мы и расскажем в статье.

[2]

В чем состоит особый порядок для «новеньких»

Новая компания может уплачивать лишь квартальные авансовые платежи, но только до тех пор, пока выручка от реализации у нее не превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварта Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. С одной оговоркой: организация переходит на ежемесячную уплату авансов только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации фирм Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами.

Читайте так же:  Через сколько приходит повестка в суд на развод

Несвоевременная уплата авансовых платежей влечет начисление пене Но если по итогам года сумма налога окажется меньше сумм уплаченных авансов, пени подлежат соразмерному уменьшени

Первая точка зрения. Как в первом, неполном квартале, в котором организация создана, так и во втором квартале размер выручки не важен. Отслеживать его нужно лишь начиная с третьего квартала существования организации. Если в этом квартале выручка превысит 1 млн руб. в каком-либо месяце, со следующего квартала компания должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Так что получается, что организация начнет уплачивать ежемесячные авансы не ранее чем с четвертого квартала своего существования и только в том случае, если в третьем квартале выручка превысила установленный лимит. Этот подход хотя и выгоден налогоплательщикам, но, на наш взгляд, неверен.

Вторая точка зрения. Размер выручки за каждый месяц отслеживается с самого начала существования компании. И если выручка превысит установленный лимит, то начиная с квартала, следующего за полным кварталом после даты своего создания, организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. В пользу такого подхода высказались когда-то и столичные налоговик Приведем пример.

Пример. Уплата ежемесячных авансов при превышении ограничения по выручке в начале деятельности компании

/ условие /

Организация создана 19 ноября 2014 г. За период с 19 ноября по 31 декабря 2014 г. выручка составила 600 тыс. руб. В январе 2015 г. выручка составила 900 тыс. руб., в феврале — 1 млн 300 тыс. руб. и в марте — 700 тыс. руб.

/ решение /

За период с даты государственной регистрации 19 ноября по 31 декабря 2014 г. организация подает декларацию и платит налог по итогам этого года не позднее 28 марта 2015 г. За I квартал 2015 г. (первый полный квартал с даты госрегистрации) компания уплачивает только квартальный авансовый платеж в срок не позднее 28 апреля. А со II квартала 2015 г., поскольку ограничение по выручке в I квартале было превышено, организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. То есть уже в течение II квартала 2015 г. организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

С таким подходом согласен и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Вновь созданные организации уплачивают только квартальные авансовые платежи, если выручка от реализации у них не превышает 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварта В случае превышения этих ограничений организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение было допущено. Но при этом учитываются требования п. 6 ст. 286 НК РФ, где сказано, что начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи организация может по истечении полного квартала с даты государственной регистрации. То есть при превышении установленных лимитов по выручке в начале деятельности организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей уже в третьем квартале с момента своего создания. Отмечу, что не важно, имело такое превышение место в первом, неполном квартале существования организации или в следующем, полно

Как видим, если руководствоваться вторым подходом, обязанность по уплате ежемесячных авансов у компании может возникнуть на один квартал раньше.

Вновь созданная организация, перешедшая на уплату ежемесячных авансовых платежей, сможет снова уплачивать только квартальные авансы на общих основаниях, то есть если выручка за четыре квартала, предшествующих отчетному, не превысит 40 млн

Если вы зарегистрировались под новый, 2016 год, то сдавать годовую «прибыльную» декларацию в марте следующего года вам не нужно

А как быть, если превышение допущено уже после того, как истек полный квартал с даты госрегистрации, например в третьем квартале существования компании? Переход на уплату ежемесячных авансов возможен все равно только с начала следующего квартала. Ведь ежемесячные авансовые платежи внутри квартала уплачиваются не позднее числа каждого входящего в него месяц А уплата ежемесячных авансов в отдельные месяцы квартала просто не предусмотрена законом. Так что, если превышение ограничения по выручке у вас произойдет после истечения полного квартала с момента регистрации компании, перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей нужно будет со следующего за месяцем превышения квартала, а не месяца.

Поясним на примере. Компания создана в феврале 2015 г. В течение I и II кварталов 2015 г. выручка не превысила 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. за квартал. А вот выручка за июль составила 1 млн 650 тыс. руб. Но на уплату ежемесячных авансовых платежей компания должна перейти не с августа, а с октября 2015 г.

И еще. Если компания создана в первый день первого месяца квартала, то обязанность платить ежемесячные авансы при превышении установленных ограничений по выручке у нее может возникнуть уже начиная со второго квартала существования. Ведь в таком случае первым полным кварталом с даты регистрации и будет квартал, в котором компания создана.

Уплата авансов исходя из фактической прибыли

Новая организация может уплачивать авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца, в котором она была создан Компании зачастую выбирают этот способ уплаты, хотя он и предполагает увеличение отчетности: ведь декларацию нужно будет подавать ежемесячн Но зато не придется платить завышенные авансовые платежи, если выручка снизится по сравнению с предыдущим кварталом, как это происходит при уплате ежемесячных авансов, рассчитанных по данным предыдущего квартала. Для того чтобы начать сразу платить авансовые платежи по факту, в первый месяц своего существования компания должна направить в ИФНС соответствующее уведомление. Ниже приведена примерная форма такого документа.

ИФНС России по г. Ногинску Московской области
от ООО «Заря»
ИНН 5031543286, КПП 503101001,
ОГРН 1035012345678

Читайте так же:  Что относится к конкурентным способам определения поставщика

Контактное лицо: гл. бухгалтер Н.А. Расторопная

УВЕДОМЛЕНИЕ

Об использовании права на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли

В соответствии с 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ уведомляю об использовании обществом с ограниченной ответственностью «Заря» права исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли с момента создания организации (09.11.2015).

18 ноября 2015 г.

Первый платеж ООО «Заря» должно будет уплатить не позднее Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и январь и уплачивают его не позднее 28 февраля следующего

С 1 января 2016 г. показатели выручки, при которой новая организация вправе продолжать платить только квартальные авансовые платежи, увеличиваются. Обязанность по уплате ежемесячных авансов у вновь созданной компании возникнет, только когда выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в кварта

Авансовые платежи по налогу на прибыль: особенности расчета

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн руб. за квартал, хозяйству придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43820). Рекомендуем проверить, имеет ли право организация уплачивать квартальные платежи или надо перечислять суммы каждый месяц.

Порядок уплаты авансовых платежей

Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, уплачивает квартальные авансовые платежи.

В течение каждого отчетного периода компания должна рассчитывать и перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Исключение сделано для тех организаций, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый из них. Такие предприятия уплачивают только квартальные авансовые платежи. Основание для этого – пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Какие кварталы брать в расчет

Под предыдущими кварталами надо понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют тому, в котором компания представляет соответствующую налоговую декларацию. Так разъясняют чиновники в письмах Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716,от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493.

Например, если доходы хозяйства от реализации за IV квартал 2013 года и I, II, III кварталы 2014 года превысили в среднем 10 млн руб. за каждый период, то с IV квартала 2014 года оно уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Получается, чтобы узнать, не потеряет ли предприятие право на перечисление только квартальных платежей с 2015 года, необходимо будет проверить, не превысила ли средняя выручка за I, II, III и IV кварталы 2014 года предельное значение.

Как посчитать среднюю выручку

При исчислении среднего дохода сельхозпредприятию необходимо учитывать следующее.

1. В расчете участвует только выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249Налогового кодекса РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в статье 251Налогового кодекса РФ, в расчет не включаются.

2. Сумма выручки от продаж определяется за вычетом НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Но здесь возникает вопрос: если предприятие относится к сельхозтоваропроизводителям и основная часть прибыли облагается налогом по ставке 0 процентов, должно ли оно включать доход от реализации сельхозпродукции в расчет средней выручки? (Нулевую ставку по налогу на прибыль можно применять в отношении доходов от сельхоздеятельности (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ)).

Казалось бы, логично учитывать только доход от деятельности, облагаемой по 20-процентной ставке. Но подобной нормы в Налоговом кодексе РФ нет.

Специалисты ФНС России по данному вопросу разъяснили: налоговым законодательством не предусмотрено раздельного расчета доходов от реализации в целях уплаты квартальных авансовых платежей для компаний, ведущих несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам (письмо от 14 апреля 2010 г. № 3-2-14/[email protected]).

Таким образом, при определении средней выручки за квартал учитываются все доходы от продажи по всем видам деятельности.

Правила расчета авансовых платежей

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи рассчитываются в таком порядке:

  • в I квартале текущего года они равны ежемесячному платежу IV квартала предыдущего года;
  • во II квартале – одной третьей квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего года;
  • в III квартале – одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам полугодия и первого отчетного периода;
  • в IV квартале – одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам 9 месяцев и первого полугодия.

Налогооблагаемая прибыль хозяйства по итогам I квартала составила 12 000 000 руб. Сумма квартального авансового платежа по ставке 20 процентов равна 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

Сумма авансового платежа к доплате за I квартал определяется как разница между квартальным платежом (2 400 000 руб.) и уплаченными ежемесячными платежами. Следует отметить, что в данном случае вся сумма будет к доплате, так как ежемесячных платежей не было.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале, равен 800 000 руб. (2 400 000 руб. : 3).

Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб.

Квартальный авансовый платеж равен 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%).

Значит, сумма к доплате за полугодие составит 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 2 400 000 – 800 000 руб. х 3).

Ежемесячный авансовый платеж в III квартале равен 1 200 000 руб. ((6 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) : 3).

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев составила 41 000 000 руб.

Тогда квартальный авансовый платеж равен 8 200 000 руб. (41 000 000 руб. х 20%). Получается, что у хозяйства возникнет переплата в сумме 1 400 000 руб. (8 200 000 руб. – 6 000 000 – 1 200 000 руб. х 3).

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, а квартальный платеж – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Не следует также забывать, что Налоговый кодекс РФ предусматривает еще один способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. (О возможности учета в целях налогообложения прибыли тех или иных расходов читайте в материале «Уплата налога на прибыль: разъясняет чиновник» (№ 7, 2014)).

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ предприятие вправе перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Перейти на такой вариант уплаты возможно только с начала налогового периода. Об этом организация обязана уведомить инспекторов не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется перейти на данные платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Читайте так же:  За усыновленных детей дают материнский капитал

Тогда отчетными периодами для компании будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Сумма авансового платежа в таком случае определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать ранее начисленные авансовые платежи.

Перечислить платеж нужно не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Неудобство этого способа заключается в том, что необходимо ежемесячно заполнять налоговую декларацию и не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представлять ее в инспекцию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Заполнение декларации

Что касается заполнения декларации по налогу на прибыль, то для хозяйств, отвечающих требованиям статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, оно имеет свои особенности. Сельхозтоваропроизводители, не перешедшие на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с продажей произведенной (а также переработанной) сельхозпродукции, представляют в составе декларации подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1-5 к Листу 02 с кодом «2» – сельскохозяйственный товаропроизводитель (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

Получается, что листов с указанными разделами в декларации может быть по два. Один с кодом «2» для отражения сведений по деятельности, связанной с производством сельхозпродукции, и второй с кодом «1» для данных по иным видам деятельности, если они ведутся предприятием.

При расчете среднего дохода в целях уплаты авансовых платежей сельхозпредприятие должно учитывать всю сумму полученной выручки. Даже той, которая облагается налогом на прибыль по нулевой ставке.

Увеличены лимиты выручки, при соблюдении которых компании вправе не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль

С 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышают в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, смогут платить авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала. Напомним, сейчас лимит составляет 10 млн. рублей. Значительное послабление предусмотрено и для вновь созданных организаций: если их выручка не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, они смогут перечислять только квартальные платежи. Соответствующие поправки в статьи 286 и 287 Налогового кодекса были приняты Госдумой в третьем чтении 22 мая.

Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода компании исчисляют сумму авансового платежа по налогу на прибыль. При этом в течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Действующим законодательством установлено, что организации, чья выручка от реализации не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 10 млн. рублей за квартал, могут платить только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). Кроме того, особые условия предусмотрены для вновь созданных компаний — они перечисляют только квартальные платежи, если их выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц либо 3 млн. рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Согласно комментируемому закону, со следующего года перейти на «ежеквартальные авансы» можно будет при доходах в 15 млн. рублей. Таким образом, если в 2015 году доходы организации от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 15 млн. рублей, то отказаться уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года.

Для вновь созданных организаций лимит доходов увеличен в пять раз: если их выручка не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, то они вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода.

Преход на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

В 2011 г. те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем 10 млн руб. и менее за квартал, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут не платить (Пункт 3 ст. 286 НК РФ). Следовательно, если это условие выполнялось по итогам 2010 г., то сейчас можно платить только квартальные платежи, не перечисляя авансовые платежи за январь, февраль и март 2011 г.
Однако налоговая инспекция узнает о том, можете вы не платить ежемесячные авансы или нет, только после того, как получит от вас декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. Не будет ли у инспекторов придирок по поводу неуплаты авансов в течение I квартала 2011 г.?

Сумма дохода за 2010 г., учитываемая при определении права на квартальную уплату авансовых платежей = (Строка 010 листа 02 декларации + (Строка 010 + Строка 020 Листа 05 декларации) + (Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 + Строка 050 Листа 06 декларации)) / 4

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Те организации, которые заранее сообщили в инспекцию о том, что они будут платить в 2011 г. только квартальные авансовые платежи, облегчили жизнь и себе, и инспекторам. А тем организациям, которые не побеспокоились об этом заранее, поможет налоговая служба: уведомит их о праве не платить ежемесячные авансы и сторнирует начисления в I квартале. Такая ситуация радует.

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.

  3. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  4. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here